新西蘭移民必須知道的：新西蘭稅收制度之個人所得稅

無論是新西蘭移民還是永居，在新西蘭居住和經商，需要向新西蘭稅務局納稅。通常，所有的商業活動者都必需做到：有一個稅號(IRD number)﹔每年向稅務局填報各種稅單，分期納稅﹔保留所有以英文書寫的生意記錄及交易文件，以便填報稅單并計算補稅或退稅金額。

在新西蘭經商主要涉及的稅種是所得稅、商品服務稅，它們每年貢獻了新西蘭稅收收入的90％以上。

一、所得稅

所得稅是新西蘭最重要的稅種，每年政府的財政收入的65％來自所得稅，征收的基本法律依據是1994年《所得稅法》和1994年《所得稅征管法》。

（一）納稅對象

新西蘭是全球實施最有效率稅收制度的國家之一。作為一個新西蘭居民，不能收入來源與何地，都要向新西蘭政府繳納所得稅。即使不是新西蘭公民，也可能按照稅務法被定義為稅務居民，所有收入包括個人工資薪金、投資利潤、津貼和海外收入都要繳稅。

通常，判斷是否新西蘭稅務居民要考慮以下因素：

　　1．個人在任何連續12個月中，住在新西蘭天數超過183天，或者；

　　2．在海外的新西蘭政府部門工作，或者

　　3．與新西蘭存在如下情形之一：（1）時常階段性地在新西蘭居?。?）在新西蘭擁有、租借或接受財產（3）社會關系（主要安家地，孩子接受受教育，隸屬于新西蘭團體）（4）經濟關系（在新西蘭有帳戶，信用卡，壽險，投資或退休金）（5）雇傭情況（在新西蘭有工作）（6）有意向住在新西蘭（7）在新西蘭接受福利費，養老金和其它報酬。

新西蘭移民每年在新西蘭居住的時間不超過183天，無須在新西蘭納稅。

（二）應納稅的收入

　　1．所有工作收入（全職、兼職、臨時）

　　2．獎金紅利

　　3．政府補貼、福利

　　4．各種利息

　　5．工商收入

　　6．出售土地、建筑等的商業收入

　　7．股票、債券等的投資收入

　　8．書籍、電影、版權等的銷售收入

（三）能夠從商業收入中扣除的開支包括：

能夠扣除的開支必須和收入直接相關，不允許扣除任何個人支出。

　　1．汽車費用、雇員和自雇人士為工作使用自己車的費用

　　雇主可以使用稅務局公里數表計算可以扣除的車費，自雇人士最多每年可以扣除5000公里。

　　2．出差費用

　　需要提供出差的原因、日期、路線、交通工具費用、住宿和餐費、分別花在商業和非商業活動上的時間。

　　3．公司用地的租金或者房屋折舊、地稅、電費和電話費

　　4．招待支出

　　為員工或者客戶的招待支出也可以作為可扣除的開支。在以下場合的食品和飲料費用可以全部扣除：（1）出差；（2）公開的推介會；（3）在某些會議上。另外有一些招待支出可以扣除50％。

　　6．材料或貨物的開支，包括：文具和一般辦公室用品費用；

　　7．雇員薪水﹔

　　8．居民代扣稅和額外福利稅（詳見本文第二部分）；

　　9．經過稅務局批準的福利捐贈。

（四）稅率

新西蘭所得稅不區分所有制、內外資，目前的稅率為：

　　年收入　　　　個體經營者和合伙人稅率　　公司稅率

　　38000元以下　　　　　19.5%　　　　　　　　33%

　　38001至60000元　　　　33%　　　　　　　　 33%

　　60001元以上　　　　　 39%　　　　　　　　 33%

　　未申報　　　　　　　　45％

以上所列個體經營者和合伙人稅率為超額累進稅率，比如個人年收入70000元的應納所得稅為：

　　38000×19.5％＋22000×33％＋10000×39％＝18570

（五）支付形式

納稅年度通常由每年的4月1日開始至隔年的3月31日結束，如果需要不同的報表日期，可以向稅務局書面申請并附上理由，得到批準方可。經商者通常需以繳納"預估稅"(provisional tax)的方式每年分三期繳付所得稅。每年財政年度結束時，業者需填寫報稅單并根據已繳納及未繳納之所得稅差額要求多退少補。稅務部門通常會在每年3月底之前送來稅務表單冊子等申報上一稅務年度的總的收入及稅務情況，有關表格必須在6月7日（工資收入者）或7月7日（其他人員）之前送到稅務局，所有未付完的稅必須在次年的2月7日前付清。

（六）雙重征稅問題

如果納稅人同時是新西蘭和其他國家的居民，而且兩國都對居民來自世界范圍的收入征稅，那么納稅人可能被雙重征稅。新西蘭和一些國家簽訂了避免雙重征稅協議，明確哪一國有優先征稅權和唯一征稅權。若海外的收入已在該國繳稅，則該收入在新西蘭申報時可獲得扣減，扣減之數額不得超過新西蘭之稅額。如要申請扣減，則要出示其他國家的納稅證明。

中國和新西蘭于1986年簽訂了《避免雙重征稅協定》。