馬耳他企業(yè)申請退稅操作流程

馬耳他優(yōu)越的投資環(huán)境和戰(zhàn)略位置是其深受很多國際公司青睞的原因。那么從主要的優(yōu)惠亮點到申請退稅所需的材料和申請過程究竟是怎樣的呢？

馬耳他財政立法為那些從投資和商貿(mào)活動中收益的馬耳他公司的股東們設(shè)立了一系列的財政優(yōu)惠政策。針對雙重征稅寬免制度的原則，馬耳他設(shè)立的公司收入所得稅稅率僅為35%。而因財政優(yōu)惠政策獲得的經(jīng)營收益將直接積累到從馬耳他公司收受公司紅利的股東們的身上。

在馬耳他母公司分配的股紅收據(jù)的基礎(chǔ)上，股東將可以收回已納稅額總額的七分之六（包括海外所納稅額在內(nèi)），這樣退稅之后在馬耳他納稅額總額才不到總收入的 5% 。

具體舉例來說，D公司有三位股東，甲股東持有3成股份，乙股東持有4成股份，丙股東持有3成股份：

那么對于想要申請退稅的企業(yè)來說，退稅具體需要哪些材料以及如何操作呢？

企業(yè)退稅所需的主要資料   填寫申請表

馬耳他所得稅管理條例第48（4）條規(guī)定股東若想對已經(jīng)繳納的企業(yè)所得稅申請退稅必須滿足一定條件，其中一個條件就是股東必須是公司利益分配中已注冊的股東。

公司發(fā)放的分紅構(gòu)成了股東退稅流程的基礎(chǔ)，公司必須填寫一個股東登記表并連同其他的證明文件一起一次性提交給稅務(wù)部門。

如果股東是一個公司，且擁有在馬耳他注冊成立的公司的直接或間接股份，通過公司自己發(fā)行股份，或發(fā)行以公司名稱為名的股份且在證交所交易，那么除了股東登記表之外，公司還需提交一個通知函。

股東登記表需在以下任意一個日期提交：當公司第一筆納稅到期時，或者是當企業(yè)已經(jīng)完成首次納稅行為，審計了公司的利潤并對利潤進行股東分配時。退稅申請只能在企業(yè)利潤分配之后提交。

實際操作的退稅申請流程及日期

1.公司準備年度決算（以決算日期為2017年12月31日為例），并進行審計。

2.在審計的最后階段，申請人要對于所要繳納的稅額進行確認，并準備相應的納稅申報手續(xù)。

3.納稅申報需要在以下日期申請（以決算日期為2017年12月31日的為例）：

a.人為申請?zhí)峤恍柙?018年的9月30日之前；

b.通過電子網(wǎng)站提交需在2018年的11月21日之前；

4.納稅申報單提交給稅務(wù)部門， 由稅務(wù)部門安排退稅（如果利潤分配在申請?zhí)峤恢埃Ｋ枚惖耐硕愃脦欧N與企業(yè)的股份資本的幣種一致，也與企業(yè)準備和提交的已審計的年度財務(wù)報表所用幣種一致。

5.稅務(wù)結(jié)算日期如下（以財政年度為2017年為例）：

a.如果企業(yè)分配利潤的日期（2017年12月31日為例）在納稅申報日期（2018 年9月30日）之前， 那么稅務(wù)結(jié)算日期就是納稅申報日期（2018年9月30日）。

b.如果分紅是在納稅申報之后（2018年9月30日），但在2018年12月30日之后的18個月內(nèi)，即交稅的截止日期之前（2019年6月30日），稅務(wù)結(jié)算日期是在企業(yè)分紅所在月的下一個月14日。例如，如果分紅是在2018年10月31日，那么稅務(wù)結(jié)算日則為2018年11月14日。

c.如果企業(yè)沒有利潤分配，那么稅務(wù)結(jié)算日期定為2019 年6月30日，即公司財政年的18個月后。

6. 退稅表單需要起草并提交給稅務(wù)機關(guān)。

7. 稅務(wù)機關(guān)將會審核企業(yè)的納稅申報情況以及退稅申請。如果對這兩項都沒有異議，那么稅務(wù)機關(guān)就會通過企業(yè)的退稅申請。為了規(guī)避外匯風險，退稅的幣種與納稅幣種一致。 所得稅立法規(guī)定稅務(wù)局必須在退稅到期的月底之后的14天內(nèi)支付退稅的數(shù)額。

8. 退稅到期需滿足以下情況：企業(yè)審計的財務(wù)報表（顯示分紅情況）和所得稅退稅申請都提交給稅務(wù)機關(guān)，沒有其他拖欠稅款，并且提交了退稅申請和股息證書。

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