歐洲一國，面積雖小，卻是有名的避稅天堂

馬耳他作為地中海中心的掌上明珠，自古就是兵家必爭之地，發(fā)展到今天成為連接歐亞非三大洲經(jīng)濟(jì)體的中心和樞紐。世界唯一的四位一體國、快速發(fā)展的經(jīng)濟(jì)、利商型的政府再加上外資企業(yè)退稅制優(yōu)勢，使得很多創(chuàng)業(yè)者把馬耳他作為經(jīng)商建企的首選之地。在稅收政策上，馬耳他與新加坡非常相似，被稱為“歐洲的新加坡” ，不全球征稅，也不設(shè)遺產(chǎn)稅。下面我們來看看馬耳他的稅收體系以及報(bào)稅方式。

 
稅收體系和制度

 
馬耳他稅收收入主要來源于間接稅收、直接稅收和社會(huì)保險(xiǎn)貢獻(xiàn)三個(gè)方面：
 
間接稅收的主要來源是與產(chǎn)品和進(jìn)口有關(guān)的稅收，包括增值稅（VAT）、進(jìn)口稅、服務(wù)稅和金融資本交易稅。其中增值稅又在間接稅中居于首位。直接稅收是對收入和財(cái)富征收的稅種。社會(huì)保險(xiǎn)貢獻(xiàn)是雇主和雇員（包括自雇人士）強(qiáng)制繳納的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)用。馬耳他主要稅種包括所得稅（個(gè)人所得稅的最高限額為35%）、增值稅、印花稅、關(guān)稅和消費(fèi)稅。受征稅企業(yè)主要兩種類型：一是在馬耳他成立并且長期居住，實(shí)際管理和監(jiān)管在馬耳他；二是在馬耳他以外成立，但在馬耳他實(shí)際管理和經(jīng)營。企業(yè)所得稅稅率為35%，但是企業(yè)實(shí)行部分或者全部退稅制度退稅政策的運(yùn)作方法舉例如下：

企業(yè)如何在馬耳他報(bào)稅？
 
報(bào)稅時(shí)間報(bào)稅時(shí)間為每年3月31日或上一財(cái)務(wù)年度結(jié)束后9個(gè)月內(nèi)，以較早的時(shí)間為準(zhǔn)。但在年初需向稅務(wù)部門報(bào)送FS3和FS7表。例如2020年2月15日前需上報(bào)2019年全年的FS3和FS7表。報(bào)稅渠道向國內(nèi)財(cái)稅局申報(bào)。人數(shù)少于30人的中小企業(yè)可選擇人工報(bào)稅或采用電子報(bào)稅。人數(shù)超過30人的企業(yè)要求電子報(bào)稅。電子報(bào)稅方法有二：一是通過該局網(wǎng)站進(jìn)行網(wǎng)上報(bào)稅；二是填寫規(guī)定的電子表格并刻制成光盤后寄至該局。報(bào)稅資料公司財(cái)務(wù)報(bào)告、納稅申報(bào)表FS3表和FS7表等，可以從ird.gov.mt下載。

下面這些稅，在馬耳他全沒有！

 
1.全球征稅 全球征稅制度是指某個(gè)國家對自己的公民和永久居民來自世界上任何一個(gè)國家或地區(qū)的收入進(jìn)行征稅的稅收制度。目前世界上絕大多數(shù)大國都是采取這個(gè)制度的，比如中國、美國、加拿大、澳大利亞等。但是，馬耳他不是全球征稅，只針對馬耳他稅務(wù)居民征稅，且在馬耳他產(chǎn)生的收入征稅。
 
*稅務(wù)居民定義：在馬耳他累計(jì)居住超過183天。

2.遺產(chǎn)稅 馬耳他不設(shè)遺產(chǎn)稅，資產(chǎn)可以毫無保留地遺留給后代。但以下兩種情況例外：
 
房產(chǎn)遺贈(zèng)：雖然不征收遺產(chǎn)稅，但房產(chǎn)過戶需要繳稅轉(zhuǎn)讓費(fèi)，按照房產(chǎn)市值的 5%征稅。
 
公司遺贈(zèng)：公司資產(chǎn)遺留給后代，根據(jù)公司有無房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓稅率不同。無房產(chǎn)稅率為 2%，有房產(chǎn)稅率為 5%。

3.房產(chǎn)持有稅馬耳他無房產(chǎn)持有稅。

4.關(guān)稅 申請人獲得居住許可后，其個(gè)人私有物品、家具等（各種武器除外）都可以在 6 月內(nèi)免關(guān)稅入境馬耳他且不需要任何入境許可。

5.其他稅收
 
馬耳他不征收任何預(yù)扣稅;
馬耳他沒有資本弱化規(guī)則或債務(wù)權(quán)益比率;
馬耳他沒有具體的轉(zhuǎn)讓定價(jià)規(guī)則;
馬耳他沒有資本稅和財(cái)產(chǎn)稅;
非納稅居民公司的股份轉(zhuǎn)讓沒有印花稅;
對非納稅居民在股權(quán)轉(zhuǎn)讓時(shí)產(chǎn)生的資本收益不收稅。

 
如此誘人的稅收政策和穩(wěn)定的利商型政府，先后吸引了寶馬和奔馳將控股母公司設(shè)立在馬耳他。

 
在馬耳他，遠(yuǎn)離稅收壓力，盡享人生樂趣。