【美國稅務】投資移民人士收到K-1表后如何報稅？

美國移民同時也涉及稅務問題，今天給大家分享下美國項目方給EB-5投資人發放的K1表相關的報稅須知。

一. 什么是K-1表？

一般EB-5項目所屬的項目方是有限合伙企業，包含一個一般合伙人和許多有限合伙人。同中國一樣，在美國，有限合伙企業本身并不繳納企業所得稅，根據合伙企業章程中制定的損益分配規則，企業流向合伙人的所有收入和開支須根據其各自的課稅申報表進行申報。

而K-1表就是用來向美國稅務局報告該合伙企業給每個合伙人的各項收入、支出、股息以及合伙人所有的資本及可能的相應負債的表格，合伙企業須將該表與其他稅務申報相關表格匯總，向美國稅務局備案合伙企業所得稅表。

二. K-1表主要反映什么信息？

在一個EB-5區域中心項目中，每個EB-5投資人作為有限合伙人，每年可收到項目有限合伙企業發出的項目K-1表格，作為反映上一年項目運營情況的收入憑證。

在K-1中，主要反映項目有限合伙人，即每一位單獨的EB-5投資人在項目中的投資金額增減，承擔的負債（通常EB-5項目中是沒有的），以及年度按投資比例或其他企業章程中制定的規則所獲分的一部分收入、收益、損失和費用等數據。

三. K-1表一般何時向稅務局備案？

項目方合伙企業今年在3月15日向美國稅務局申報合伙企業所得稅備案，國稅局允許企業延期至9月15日。

而無論是美國的稅務居民，還是在美國境內有產生收入的非稅務居民，都需要根據自己的情況看是否需要在在每年的個人所得稅報稅截止日期前（一般為4月15日，2018年因4月15和之后為周末和節假日，截止日為4月17日；沒有勞務收入的非稅務居民和在海外生活的稅務居民截止日為6月15日）將包含K-1表(如有參與有限合伙企業投資)在內的稅務文件一同向稅務局申報。

如果項目方對其合伙企業所得稅表延遲申報至9月15日，在K-1表延遲備案狀態下，各投資人的個人所得稅表也可根據此情況做延期申報，今年可延期至10月15日，但需要在此前對自己其他收入做好預估及確認是否有稅金需要繳納。

如果有稅金需要繳納，還是需要在4月17日前先繳納好稅金，否則可能產生罰金和滯納金。如果不延期，先申報所得稅表，假如K1表上有收益，要給國稅局遞交修正表，稅局人員將再次逐一核查稅表。

四. 為何有些EB-5項目K-1審計表收入費用欄是空白的？

根據合伙企業的資本賬戶結余，即使有限合伙人本年度未獲分配任何合伙企業的收入、收益、虧損或扣減，合伙企業仍須向年內擁有現金結余的任何合伙企業賬目的所有有限合伙人寄發K-1表格。

因此，有些EB-5項目第一年尚未有收益或費用、或投資人資金還未從托管賬戶進入項目等原因，很多EB-5投資人收到的K-1表只顯示項目的投資人的基本信息，收入費用欄為空白的。

五. 收到有顯示收益的項目K-1表，需要報稅嗎？

1）如果本人不在美國，或者學生簽證F1身份在美不到五年，并且在美國沒有其他納稅的收入，不屬于美國稅務居民。

當K1表上沒有收益時，只需要留存K1。

如果K1表上有收益，項目合伙企業通常會按照稅法中要求的為外國投資人預繳稅的規定預繳所得稅（規定的預繳稅率可能高于投資人實際稅率）。

如果K1表上有高的預繳稅額，則投資人可按美國所得稅率計算是否有退稅產生——若有，可以申請稅號去申報非美國稅務居民所得稅表，申請退稅。

2）如果本人不在美國，但在美國境內有其他收入如美國出租房的房租等需要申報，則需要包括K1收益在內去申報非美國稅務居民所得稅表，按規定計算是否需要繳納相應的所得稅。

3） 如果本人在美國，學生簽證F1身份在美超過五年，或其他簽證身份如工作簽證H1B，或商務/旅行簽證在美連續三年天數超過183天（本年天數+1/3的去年天數+1/6的前年天數，加權加總超過183天），雖然沒有拿到綠卡，也是美國稅務居民。

收到K1時，將項目K-1表匯總入自己的收入支出信息中，申報于前一年度的個人所得稅表中。

作為學生，通常可能沒收入。此情況下，如果K1收益額不超過當年的標準免稅額度 (2017年為$10,400,2018年為$12,000)，也可選擇不申報。

4）如果項目EB-5投資人是已取得美國綠卡的稅務居民，K-1表只是其所有報稅資料的其中一項。因此，其需要在報稅截止日前，將項目K-1表匯總入自己的收入支出信息中，一般申報于上一年度的個人所得稅表中。

六. EB-5項目K-1表一般可能出現的收入和費用有哪些？

最常見的EB-5項目K1表上可能出現的收入和費用如下：

Line 1: Ordinary BusinessIncome (Loss) ，普通的商業性收入，如項目企業運營中產生的收益，通常申報于個人所得稅稅表的E附表中。

Line 5: Interest Income，利息收入，如項目企業借款所獲得的利息，通常申報于個人所得稅稅表的B附表中。

Line 13: Other Deductions, 其他扣減，通常包括各類項目企業中運營的商業費用支出，如管理費，貸款利息等，根據不同類別，在該行有更具體的費用解釋說明，通常申報于個人所得稅表的A附表中。但有些費用扣減需另外確認，最好咨詢專業稅務人士。　

由于美國稅收規定比較復雜，有關投資于合伙企業及移民期間所遇到的相關稅務問題，請咨詢稅務專家，在專業指導下進行相應的稅務申報事宜。

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