移民美國行前稅務規劃一二三

胡潤研究院2014 年公布的調查數據顯示，中國身家上千萬元人民幣的富豪移民比例升高到64%，其中已有1/3 身家超過億元的富豪移民到國外。調查指出，選擇投資移民歐洲的富豪上升最多，但美國仍是首選。僅2014 年，美國投資移民中，中國人就占了3/4。移民，已經成為高凈值家庭普遍在考慮的問題。

移民不僅是因為教育、環境與交通的問題，將資產轉移至海外也是移民的主要原因。可富豪們千萬別忘了一件事——稅負! 美國的稅法五花八門，完善的稅務規劃是非美公民在移民或長居美國前能做的最好投資。提早做好規劃，能夠確保大家在享受美國生活的福利及優勢之余，還能有效合法的減少不必要的稅務支出。

那么稅務規劃如何進行呢?

中國富豪家族的移民路線通常是子女留學——畢業后留下就業或創業——全家移民，這種模式最常見的問題就是留學過去以后的房產購置、境外的稅負規劃。在美國購置房產后，如果房產擁有人去世，將面臨高額遺產稅問題。再比如，移民美國之后在中國資產的稅務安排。通常意義上，考慮移民的富豪家族可以設置一個Non-US Foreign Grantor Trusts (非美籍委托人信托)作為綜合解決方案。

首先，中國籍父母之一作為家族資產擁有人，設立一只離岸信托，將自己和子女列為受益人。這樣的話，第一，可以在子女留學期間，設置資產分配計劃，每月或每季度定額向子女分配收益，充分保證子女生活所需資金，又避免子女短期手握大筆現金養成揮霍惡習。

第二，考慮到在境外置業，可以以信托公司名義購置物業，以后家族后代將作為使用人，而且使用信托名下之房產，不存在父母去世后的遺產處置問題，規避遺產稅。

第三，如果子女考慮獲取美國籍身份，那么在子女獲得美國籍之前設立信托，非美籍就會成為受益人。在成為美籍之后，家族資產在稅收方面可以享受很多稅收方面的優勢。

但如果采用其它移民路線，津橋移民提醒，以下幾個基本的考量點是您需要了解的。

第一，選擇對家族有利的綠卡申請人。可以以收入低、財產少且有長居美國意愿的配偶來做綠卡的主申請人。如果只有太太一個人申請綠卡，那么先生在美國以外的資產就不會有海外所得課稅的問題，同時太太名下的財產也要在移民前做好規劃，最好不要擁有美國地區以外的資產。因為依照美國稅法要求，綠卡持有人必須揭露其在海外持有的資產、公司股份，同時還要申報其海外擁有的金融賬戶。

第二，移民前的財產處分。美國稅務居民是需要備課征全球資本利得稅。在取得臨時綠卡之后，如果出售美國境外的房產或股票，即使是屬于長期的資本利得收入，其收入在美國可能仍需要繳納20%的聯邦資本利得稅及各州的州稅。

以下案例供大家參考比較。假設某申請人移民前有以下三個資產，資產A：成本100萬美元，移民前價值150萬美元，市值170萬美元。資產B：成本80萬美元，移民前價值50萬美元，市值40萬美元。資產C：成本120萬美元，移民前價值130萬美元，市值140萬美元。

情況1：移民前申請人完全不處分資產，移民后依照市值處分。資產A獲利70萬美元，資產B虧損40萬美元，資產C獲利20萬美元。這種情況下，獲利90萬美元，扣除虧損40萬美元，實際獲利50萬美元。由于他是成為美國稅務居民后才變賣的，還應繳20%的美國資本利得稅，約10萬美元，最后凈獲利40萬美元。

情況2：移民前申請人以移民前價值處分所有增值的資產，之后再買回，移民后依當時市值價處分所有資產。此狀況下，資產A移民前獲利50萬美元，移民后獲利20萬美元，資產B移民后虧損40萬美元，資產C移民前獲利10萬美元，移民后獲利10萬美元。這樣，他在移民前獲利的60萬美元無需繳納美國20%的資本利得稅，實際獲利為60萬美元。而移民后再將A與C資產買回，總獲利30萬美元，但由于B資產虧損40萬美元，最后無需繳稅，并有10萬美元的損失可抵其他所得，凈獲利為50萬美元，比情況1多了10萬美元。

因此，可以提前將財產或股票及其他資產先行出售，取得現金待移民后再買回。或者在移民前贈與給家人，就可避免相關的稅務問題。但自住房可以暫時不出售，因為移民后如果滿足自用住宅的條件再賣掉，還可以享用個人25萬美元或者夫妻50萬美元的自用住宅免稅額。

第三，準備移民時資產項目的凈值報告，供以后棄籍稅申報時使用。許多移民其實不知道往后會不會選擇放棄美國籍，所以我建議各位準備移民時，向移民局遞交財產申報文件一定要副本留底，避免未來資產出售計算資本利得稅會遇到問題。最好在移民報到時，申請人及附帶申請人名下的全部財產，請公證處協力鑒價機構出具一份資產項目的凈值報告，未來決定放棄美國籍時可以確認移民時的成本，以明確計算棄籍稅。但注意，鑒價報告只供棄籍時使用，如果是實際出售房產時，房產的成本仍要以原始時取得的成本價為基準。

第四，避免綠卡取得前就成為稅務居民。可以在取得臨時綠卡前先把美國境外大部分資產轉移給父母，達到避稅的效果。